今天是端午节假期后的第一个工作日，大家有没有快速找回最佳工作状态呢？有这么一群人，刚回到工作岗位上就开始自言自语：

“员工吃了公司买的粽子一定要交个人所得税吗？”

“给员工和客户送粽子礼盒需要缴纳增值税吗?”

“企业所得税该如何处理呢？”

......

作为会计人员，这两天难免会收到各个部门“投递”来报销的粽子发票。如何处理？掌握以下这18个“粽税”问题至关重要。

粽子送员工

企业要代缴个税

企业发放粽子礼盒给员工，发放同时，需要把粽子礼盒的价值并入到当月“工资、薪金所得”中，并缴纳个税。

粽子在食堂一起吃

不用扣缴个税

如果企业采购粽子放到食堂或活动室，大家一起吃，或者以免费下午茶、免费食堂等集体福利形式，无需交税。

一般情况下，粽子送客户

企业要代缴个税

粽子送客户，由企业按“偶然所得”代扣代缴个人所得税，税率为20%。

注：邀请客户来公司吃粽子，不征个税。

以下3种情形

粽子送客户，不征收个税

企业发购物卡给员工

发票必须开

“不征税增值税普通发票”

企业发放购物卡给员工，财务应当仔细检查获取的发票是否符合规定：

1.发票必须是“不征税增值税普通发票”，不能收专票。

2.使用税目“未发生销售行为的不征税项目”下设编码601“预付卡销售和充值”。

企业发购物卡给员工

不用缴纳增值税

购物卡是预付凭证，购销环节并未实际购进和销售货物或服务，开具的也是“不征税增值税普通发票”，因此发放购物卡给员工，不属于将购进的货物、服务无偿赠送，不属于增值税视同销售行为，故无需缴纳增值税。

粽子送客户

按视同销售缴纳增值税

粽子送客户（包括公司客户和个人客户），无论粽子是自产、委托加工还是外购的，都按视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣。

外购粽子送员工

无需缴纳增值税

外购粽子送员工，增值税不需要视同销售，但其进项税不得抵扣，需作转出处理。

自产粽子送员工

视同销售缴纳增值税

自产、委托加工的粽子发放给员工，需要视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣。

企业所得税的处理

存在税会差异

对外赠送粽子，判断是否确认收入，企业所得税要看权属，会计上要看经济利益的流入，存在税会差异。

1.税法上，自产或外购的粽子，无论是送客户还是送员工都需作视同销售处理，按照粽子的公允价格确定销售收入。

2.会计上，外购粽子送员工或客户，均不确认收入。只是将粽子的成本转入相关科目（职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费、营业外支出等）。

根据不同的业务性质

粽子成本的税前扣除标准不同

购物卡发福利

不能直接计入管理费用

很多企业会在节日时选择大量采购购物卡发福利，发票开具办公用品，会计将其直接计入管理费用，可能会引发下列税务风险：

1.突然增加的异常大额费用容易带来预警评估的风险；

2.企业所得税不得税前扣除的风险；

3.个税未代扣代缴的风险。

购物卡发福利的账务处理

外购粽子送员工的账务处理

外购粽子送客户的账务处理

自产粽子送员工的账务处理

自产粽子送客户的账务处理

纳税申报举例

案例：

A商贸企业将库存的礼品赠送给客户用于市场宣传，该礼品购入价6万元（不含税），赠送时该礼品市场价10万元。

账务处理：

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